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企业所得税相关资料整理

2012-11-20 11:31

1、什么是企业所得税?

企业所得税是对中华人民共和国境内的企业和有生产经营所得的其他组织,就其境内、境外从事的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

2、什么是企业所得税的纳税义务人?

企业所得税以公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组织为纳税人。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

3、企业所得税的征税范围是什么?

凡中华人民共和国境内的企业和有生产经营所得的其他组织,其在境内、境外取得的各种生产经营所得和其他所得,均属于企业所得税的征税范围。

4、企业所得税的计税依据是什么?

企业所得税的计税依据是应纳税所得额,即纳税人每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额。其中:收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入,股息红利等权益性投资收益、利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入和其他收入。不征税收入有财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

5、企业所得税的应纳税额如何计算?

企业所得税的应纳税额=应纳税所得税×适用税率

6、企业所得税的税率是如何规定的?

税法规定,企业所得税适用25%的比例税率。同时,为充分发挥小型微利企业在技术创新、吸纳就业等方面优势,对小型微利企业采取了20%的税率。

7、企业所得税税前扣除的确认应遵循哪些原则?

企业所得税税前扣除的确认一般应遵循以下原则:

(一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

(二)配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

(三)相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

(四)确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付,其金额必须是确定的。

(五)合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

8、如何确定工资薪金支出的税前扣除?

工资薪金支出是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。

企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。对工资支出和理性的判断,主要包括两个方面:一是雇员实际提供了服务;二是报酬总额在数量上是合理的。实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况,以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。同时,还要考虑当地同行业职工平均工资水平。

9、税法对企业所得税的纳税人弥补亏损有何规定?

企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

10、如何进行业务招待费的税前扣除?

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

11、纳税人根据生产经营需要租入固定资产所支付的租赁费,在计征企业所得税时如何扣除?

纳税人以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。税法所指的融资租赁,又称资本租赁,是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。所有权最终可以转移,也可以不转移。经营性租赁是指所有权不转移的租赁。

12、如何进行固定资产大修理支出的税前扣除?

(一)在计算应纳税所得额时,企业发生的固定资产的大修理支出

支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

同时符合下列条件的支出,应视为固定资产的大修理支出:

(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上

13、对小型微利企业的优惠政策是如何规定的?

新税法规定对符合下列条件的小型微利企业实行20%的照顾性税率。小型微利企业的条件,具体界定为从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

来源:招商网络

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